PG Tax. Страница 15
4287
@PG_Tax
Канал для бизнеса о налогах и налоговых спорах Избранные новости, статьи, аналитика и разбор правовых казусов - только самый полезный контент от ведущих экспертов.
-
PG Tax
Продолжаем рубрику #от_редактора_Налоговед Маргарита Завязочникова предлагает прочесть в № 6-2022: 🖇 статью о том, насколько последовательность и внутренняя непротиворечивость критичны для оценки законности решения налогового органа (поводом для подготовки статьи стало решение суда по известному делу ТД «Перекресток»); 🖇 мнения экспертов о возрожденном недавно исключительном поводе для возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям; 🖇 о проблемах, с которым столкнулась налоговая система Украины; 🖇 и, конечно, - статью главреда С.Г. Пепеляева «Бумаги и бесконечность» о том, что думает КС РФ об истребовании документов за рамками налоговых проверок. Всего в номере 13 материалов на любой вкус. Приятного чтения! Подписку на журнал можно оформить на сайте. 
-
PG Tax
🎓 На Х ПМЮФ пройдет сессия «Проблемы развития системы национального спортивного правосудия» Андрей Терещенко, партнер «Пепеляев Групп», рассказал в видеоприглашении о некоторых вопросах, которые будут затронуты на сессии. ⚽️ Смотрите видео! https://youtu.be/w5M_V-hE_i0 -
PG Tax
Какие вопросы привлекли внимание Минфина и ФНС в мае-июне? Читайте в нашем экспресс-обзоре. telegra.ph/EHkspre…ah-06-21 #письма_о_налогах -
Реклама
-
PG Tax
❗️ Нарушают ли побудительные мероприятия права налогоплательщиков? В новом видео Ксения Литвинова и Сергей Сосновский, партнеры «Пепеляев Групп», подробно обсудили интересный пример действий налоговой инспекции на стадиях предпроверочных мероприятий. 👉 Смотреть видео ⚡️ Мы продолжим раскрывать аспекты побудительных мероприятий в будущих видео уже на следующей неделе, а также обсудим смещение налогового контроля на предпроверочную стадию на сессии «Развитие форм и методов налогового контроля» в рамках Х ПМЮФ. -
PG Tax
9 июня Государственной думой во 2 и 3 чтениях был принят законопроект о поправках в Налоговый кодекс в части совершенствования механизма соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) https://sozd.duma.gov.ru/bill/1184603-7#bh_histras. Законопроектом вводится новое понятие и новый статус: налогоплательщик – участник СЗПК. Организация приобретает такой статус со дня включения сведений о заключении СЗПК в реестр СЗПК. Для налогоплательщиков – участников СЗПК налоговый мониторинг является обязательной формой налогового контроля. Неполучение или утрата налогоплательщиком - участником СЗПК статуса участника налогового мониторинга может явиться основанием для расторжения СЗПК. На какие положения законопроекта в части налогового мониторинга следует обратить внимание налогоплательщику - участнику СЗПК? ⚡️ Предмет налогового мониторинга участника СЗПК – проверка, помимо прочего, фактических затрат, по объектам, по которым предусмотрена государственная поддержка. ⚡️ Участник СЗПК должен предоставлять документы или доступ к документам (информации) в отношении затрат с государственной поддержкой в электронной форме по ТКС или через информационные системы налогоплательщика. ⚡️ Предоставление документов / доступа к документам должно обеспечиваться за период с начала действия СЗПК и по первый период проведения налогового мониторинга. Все документы / доступ предоставляются в течение срока проведения налогового мониторинга (1 год и 9 месяцев) за первый период, за который проводится налоговый мониторинг (1 год). ⚡️ При заявлении участника СЗПК об отказе в проведении мониторинга, а также в случае досрочного прекращения мониторинга налоговый орган уведомляет об этом Минэкономразвития РФ. Срок на уведомление – 10 дней со дня получения заявления либо принятия решения налоговым органом. ⚡️ Налоговый орган вправе истребовать у участника СЗПК необходимые документы (информацию) и пояснения, связанные с фактическими затратами, в отношении которых предусмотрены меры государственной поддержки. ⚡️ В случае вынесения налоговым органом мотивированного мнения в нём также будут отражаться вопросы правильности определения размеров фактических затрат, по которым предусмотрена государственная поддержка. Данные изменения вступают в силу по истечении 1 месяца со дня официального опубликования федерального закона. Какие положения законопроекта по иным налоговым вопросам следует учитывать участникам СЗПК? 📃 Участник СЗПК имеет право на вычет по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и земельному налогу. По итогам налогового периода они могут быть снижены до нуля, при этом обязательным условием для этого будет ведения раздельного учета. Данные изменения вступают в силу с 1 января 2023 года и будут применяться участниками СЗПК, заключившими СЗПК после 1 июня 2022 года. 📃 Наличие «стабилизационной оговорки» для участников СЗПК, включенных в Реестр участников региональных инвестиционных проектов (РИП), реализующих проект в сфере добычи цветных металлов с объемом капитальных вложений от 300 млрд. руб. Суть «стабилизационной оговорки» в неприменении положений последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменения/отмены порядка определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, при исчислении НДПИ. Данные изменения вступают в силу по истечении 1 месяца со дня официального опубликования федерального закона. Автором публикации является партнёр «Пепеляев Групп» Наталья Коваленко. 
-
PG Tax
🧐 В рамках X ПМЮФ планируется поднять тему «Развитие форм и методов налогового контроля», в частности смещение налогового контроля на предпроверочную стадию. 📍 Согласно Публичной декларации ФНС России, одной из приоритетных целей на 2022 г. заявлено повышение эффективности инструментов налогового администрирования. Для достижения этой цели ФНС планирует развивать и совершенствовать методы побуждения налогоплательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств. Однако в нормативных актах мы не сможем найти ни одной нормы о таких методах. 📍 Практика побуждения налогоплательщиков к доплате налогов по итогам предпроверочных мероприятий складывается по-разному, мнения налогоплательщиков относительно этого метода налогового контроля тоже существенно разнятся. 📈 Для того, чтобы обобщить практику новых методов налогового администрирования, а также выявить их плюсы и минусы, приглашаем Вас принять участие в опросе 👇🏻👇🏻👇🏻 
-
PG Tax
Начинаем новую рабочую неделю с дайджеста событий «Пепеляев Групп»: о налогах и не только https://telegra.ph/Dajdzhest-sobytij-Pepelyaev-Grupp-o-nalogah-i-ne-tolko-06-12 #дайджест -
PG Tax
В конце прошлой недели Правительство РФ внесло в Государственную Думу проект Федерального закона о внесении изменений в часть вторую НК РФ (законопроект № 136059-8). Предложенные изменения затрагивают широкий спектр налогов (от акцизов до НДПИ). Ведущий юрист Пепеляев Групп Владимир Воинов разобрался в том, как этот законопроект отразится на IT-отрасли. https://telegra.ph/Novye-izmeneniya-v-nalogooblozhenii-dlya-IT-otrasli-06-07 -
PG Tax
⚡️Главные налоговые новости недели ✔️ Правительство внесло в Госдуму пакет налоговых законопроектов в поддержку бизнеса и физлиц; ✔️ на федеральной территории «Сириус» предложили создать еще один САР; ✔️ готовится смягчение уголовной ответственности за налоговые преступления; ✔️ до 1 июля 2022 г. продлено ограничение на блокировку счетов при взыскании налоговых долгов. Эти и другие новости – в нашем обзоре 
-
PG Tax
Начинаем неделю с дайджеста событий Пепеляев Групп https://telegra.ph/Dajdzhest-sobytij-Pepelyaev-Grupp-o-nalogah-i-ne-tolko-06-04 #дайджест -
PG Tax
⚖️ О последствиях нарушения резидентом условий применения льготы по налогу на прибыль (Дело ООО НПП «АММА») НК РФ установлено, что налогоплательщиком - резидентом территории ТОСЭР, СПВ, АЗ РФ признается российская организация, которая получила статус резидента и при этом непрерывно до истечения установленных сроков применения налоговых ставок отвечает определенным в законе требованиям. В частности, такая организация в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль не должна применять специальные налоговые режимы, не должна иметь в своем составе обособленных подразделений, расположенных за пределами преференциальной территории и др. 👮🏻♂️ По результатам налоговой проверки общества – резидента ТОСЭР инспекцией было установлено, что с самого начала применения льготы по налогу на прибыль (с начала 2018 года) и по апрель 2018 года общество имело обособленные подразделения за пределами ТОСЭР. В связи с несоблюдением условий применения льготы инспекцией сделан вывод о необоснованном применении пониженной ставки и за период с января по апрель 2018 года рассчитаны налоговые обязательства по ставке 20%. 👨💼Общество посчитало, что инспекцией ошибочно определен период для возникновения права исчисления налога на прибыль по пониженной ставке при ликвидации в отчетном периоде обособленных подразделений: поскольку в апреле они уже были ликвидированы, общество было вправе применять льготу начиная с этого месяца. 👩⚖️ Однако суд, принимая во внимание, что резидент должен непрерывно в течение определенных в законе налоговых периодов отвечать ряду требований, пришел к выводу, что эти требования предъявляются к налоговому периоду. При этом НК РФ прямо указывает, что для применения в целях применения льготы под периодом понимается не отчетный период, а налоговый период равный календарному году. На этом основании суд посчитал, что общество не вправе было применять льготу не только в период с января по апрель (как решила инспекция), но и за весь налоговый период 2018 года. При этом судом отмечено, что доначисление налогов в меньшем размере за меньший период (с января по апрель), а не с января по декабрь 2018 года (за весь налоговый период) не нарушает права и законные интересы общества и потому не может являться основанием для признания решения инспекции недействительным. 🔴 Отметим, что начиная с 01.01.2021 года порядок восстановления и уплаты в бюджет налога на прибыль в случае нарушения резидентом предъявляемых к нему НК РФ требований изменен. Теперь налогоплательщик считается утратившим право на применение льготы с налогового периода, предшествующего налоговому периоду, в котором им допущено нарушение. Вместе с тем с учетом действующей в отношении резидентов «стабилизационной оговорки» это правило не распространяется на налогоплательщиков, заключивших соглашение об осуществлении деятельности до введения его в действие, но лишь при условии, что в соглашении имеются ссылки на ст. 284.4 НК РФ, устанавливающую особенности применения пониженной ставки резидентами. 
-
PG Tax
⚡️Главные налоговые новости недели ✔️ Для получения льгот в рамках налогового маневра ИТ-отрасли предложено снизить долю доходов от ИТ-деятельности до 70% и убрать ограничение по численности персонала; ✔️ в Минюст поступил законопроект о недопустимости уголовного преследования по налоговым преступлениям при полном возмещении задолженности; ✔️ амнистия капиталов вновь буксует; ✔️Украина денонсировала СОИДН с Россией. Эти и другие новости – в нашем обзоре 
-
PG Tax
В последнее время выпущено достаточно много рекомендаций и обзоров относительно начисления и уплаты налогов на доходы физлиц при дистанционной работе сотрудников. Кажется с НДФЛ и взносами спорных ситуаций не должно возникнуть, нужно просто внимательно изучить регулирование и отслеживать статус физлица. А вот мы задумались о налоге на прибыль. А конкретнее – о возникновении постоянного представительства в ситуации работы сотрудника в стране, в которой сам работодатель не присутствует и не поставлен на налоговый учет. О вопросе рассуждает старший юрист Евгения Еремина. Нередкая в настоящее время ситуация: сотрудник переехал в другую страну и работает «из дома», то есть не из офиса своего работодателя. Работодатель при этом может вообще не вести бизнес в этой стране. В Комментариях ОЭСР к Модельной конвенции подход к этому вопросу выглядит достаточно строго. В 18 Комментариев к статье 5 указано, что конечно каждый конкретный случай использования «home office» должен рассматриваться индивидуально, однако если домашний офис используется на постоянной основе, то анализируется вопрос «потребовал» ли работодатель от сотрудника использовать home office. Такие обстоятельства, конечно, сложно устанавливаются. Но ОЭСР говорит о том, что «требование» может выражаться в непредоставлении сотруднику офиса. В ситуации, когда в стране вообще нет офиса работодателя, возможно именно к такому выводу придут налоговые органы. Однако стоит отметить, что Комментарии ещё не учитывали масштаб дистанционной работы, который вызвала пандемия. В отчете Updated guidance on tax treaties and the impact of the COVID-19 crisis данный вопрос рассмотрен более подробно. ОЭСР многократно сослалась на то, что дистанционная работа в период пандемии отвечает публичным интересам, является вынужденной мерой и скорее не должна влечь возникновение постоянного представительства. Однако ОЭСР отмечает, что после снижения интенсивности пандемии на первый план снова выйдет «чистая» оценка признаков постоянного представительства: ведется ли сотрудником постоянная деятельность из дома, потребовал ли работодатель от него работать из дома. Мы призываем не забывать об этом аспекте перевода работников между странами и компаниями внутри групп. Думаем, что в процессе перевода работников можно и нужно предпринять действия для снижения данной группы рисков. -
PG Tax
В рубрике #налоговые_споры_обзор вновь делимся с подписчиками канала обзором «Налоговые споры в округах: важные для практики выводы», который в открытом доступе публикуется на сайте «Пепеляев Групп». Наша компания ведет мониторинг практики окружных арбитражных судов, каждый месяц «выжимка» формируется в обзор. Предлагаем вам ознакомиться со свежим выпуском. 
-
PG Tax
Начинаем неделю с дайджеста событий «Пепеляев Групп»: о налогах и не только. 23-29 мая 2022 г. https://telegra.ph/Dajdzhest-sobytij-Pepelyaev-Grupp-o-nalogah-i-ne-tolko-23-29-maya-2022-g-05-30 #дайджест -
Реклама
-
PG Tax
Поздравляем Санкт-Петербург с отмечаемым 319-летием и передаем слово юристу петербургского офиса «Пепеляев групп» Виталию Григорьеву в рубрике #питер_на_связи. Продолжим исследовать вопросы представления информации по требованиям проверяющих. Истребование документов (информации) вне рамок налоговых проверок, а есть ли тут пределы? Налоговые органы наделены полномочием запрашивать документы (информацию) вне рамок налоговых проверок. Для этого (п. 2 ст. 93.1. НК РФ): 🖇 истребование должно быть обоснованным; 🖇 требование должно содержать сведения, идентифицирующие сделку Зачастую первое условие выполняется формально, в требовании налоговый орган указывает, что истребование производится «Вне рамок налоговых проверок». Удобный прием – формулировка дословно повторяет п. 2 ст. 93.1. НК РФ, придраться не к чему. К сожалению, суды потворствуют: ⚡️ ссылка в п. 2 ст. 93.1. НК РФ «на обоснованную необходимость получения документов (информации) подразумевает лишь, что они не могут истребоваться в неслужебных или иных целях, не связанных с осуществлением контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах» (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.08.2021 г. по делу № А40-194238/2020); ⚡️ отсутствие в требовании указания на конкретное мероприятие налогового контроля «не свидетельствует о его недействительности, поскольку данный недостаток носит формальный характер и не пресекает полномочия налогового органа» (Определение ВС РФ от 14.04.2017 г. № 310-КГ17-3551). Со вторым условием применения п. 2 ст. 93.1. НК РФ ситуация для налогоплательщиков благоприятнее. Сама ФНС обращает внимание на допускаемые инспекциями нарушения – в частности, истребование документов, не связанных с конкретной сделкой (письмо ФНС России от 23.12.2021 г. № СД-4-2/18103@ «Об усилении контроля за истребованием документов (информации)». Например, считается незаконным запрос расшифровок по бухгалтерским счетам, штатного расписания, налоговых регистров без привязки к конкретной сделке. Ссылки на истребование подобных документов в рамках «предпроверочного анализа», проведение которого НК РФ не регламентировано, не могут нивелировать значение п. 2 ст. 93.1. НК РФ (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 05.10.2020 г. по делу № А40-211149/18-115-4949). Известны случаи, когда налоговый орган, не желая затруднять себя анализом, в рамках п. 2 ст. 93.1. НК РФ запрашивал пояснения об имеющихся по мнению налогоплательщика рисках за предшествующие 3 года – не отклоняется ли показатель налоговой нагрузки от среднеотраслевых, не составляет ли доля вычетов НДС более 89% и т.д. Всего налоговый орган планировал получить пояснения по 10 из 12 общедоступным критериям самостоятельной оценки рисков из Приказа ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@. Правда, получив отказ в предоставлении сведений, оштрафовать за неисполнение требования налоговый орган не пытался. Поэтому пределы истребования документов в рамках п. 2 ст. 93.1. НК РФ все же существуют. Не каждое требование налогового органа нужно исполнять, необходим тщательный анализ – с одной стороны, чтобы не тратить ресурсы на исполнение незаконного требования, а с другой – чтобы избежать риска штрафа. 
-
PG Tax
⚡️ Главные налоговые новости недели ✔️Законопроект о налогообложении цифровых финансовых активов принят в первом чтении; ✔️законопроекты об объединении ПФР и ФСС внесены в Госдуму; ✔️Правительство оценит целесообразность сохранения института КГН; ✔️компаниям начали приходить сообщения о включении в закрытый реестр выгодоприобретателей по НДС; ✔️Латвия приостановила действие СОИДН с Россией. Подробнее - в обзоре👇 https://clck.ru/i3J3t
-
PG Tax
Вышел № 5 Налоговеда! Маргарита Завязочникова рекомендует прочесть комментарии экспертов к трем решениям СКЭС ВС РФ: 📃 по делу «Россети Кубань» о налогообложении сумм, выплаченных сетевой организации компанией, потребившей электроэнергию без договора. «Правовой риск сохраняется, и, возможно, в другом деле подход судов будет отличаться» - высказались эксперты; 📃 по делу «Монтажстрой» об учете уплаченного единого налога по УСН участниками схемы дробления. «Вопросов пока больше, чем ответов» - считает наш эксперт; 📃 по делу «НБС-Групп», где налогоплательщик раскрыл «реального контрагента», стоящего в тени «технической» компании. «Это правильное по сути решение все же требовало более глубокого обоснования» – считает главный редактор журнала С.Г. Пепеляев. Актуальны рекомендации коллег из «Интер РАО» о том, как разграничить акционерную деятельность и внутригрупповые услуги в целях налогообложения, как управлять налоговыми рисками и какие эффекты дает эта система. Есть в номере и о важном самоуточнении Минфина своей же позиции по вопросу обложения налогом на имущество результатов капитальных вложений в неотделимые улучшения арендованного имущества. А для тех, кто интересуется налоговыми льготами, ищем с автором статьи «Компетенция КС РФ в отношении законодательства о налоговых льготах: где пределы?» ответ на вопрос в трех определениях Конституционного Суда РФ. Есть в № 5 и много других материалов. Полезного чтения! #от_редактора_Налоговед