⚖️ О последствиях нарушения резидентом условий применения льготы по налогу на прибыль (Дело ООО НПП «АММА») НК РФ установлено, что налогоплательщиком - резидентом территории ТОСЭР, СПВ, АЗ РФ признается российская организация, которая получила статус резидента и при этом непрерывно до истечения установленных сроков применения налоговых ставок отвечает определенным в законе требованиям. В частности, такая организация в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль не должна применять специальные налоговые режимы, не должна иметь в своем составе обособленных подразделений, расположенных за пределами преференциальной территории и др. 👮🏻‍♂️ По результатам налоговой проверки общества – резидента ТОСЭР инспекцией было установлено, что с самого начала применения льготы по налогу на прибыль (с начала 2018 года) и по апрель 2018 года общество имело обособленные подразделения за пределами ТОСЭР. В связи с несоблюдением условий применения льготы инспекцией сделан вывод о необоснованном применении пониженной ставки и за период с января по апрель 2018 года рассчитаны налоговые обязательства по ставке 20%. 👨‍💼Общество посчитало, что инспекцией ошибочно определен период для возникновения права исчисления налога на прибыль по пониженной ставке при ликвидации в отчетном периоде обособленных подразделений: поскольку в апреле они уже были ликвидированы, общество было вправе применять льготу начиная с этого месяца. 👩‍⚖️ Однако суд, принимая во внимание, что резидент должен непрерывно в течение определенных в законе налоговых периодов отвечать ряду требований, пришел к выводу, что эти требования предъявляются к налоговому периоду. При этом НК РФ прямо указывает, что для применения в целях применения льготы под периодом понимается не отчетный период, а налоговый период равный календарному году. На этом основании суд посчитал, что общество не вправе было применять льготу не только в период с января по апрель (как решила инспекция), но и за весь налоговый период 2018 года. При этом судом отмечено, что доначисление налогов в меньшем размере за меньший период (с января по апрель), а не с января по декабрь 2018 года (за весь налоговый период) не нарушает права и законные интересы общества и потому не может являться основанием для признания решения инспекции недействительным. 🔴 Отметим, что начиная с 01.01.2021 года порядок восстановления и уплаты в бюджет налога на прибыль в случае нарушения резидентом предъявляемых к нему НК РФ требований изменен. Теперь налогоплательщик считается утратившим право на применение льготы с налогового периода, предшествующего налоговому периоду, в котором им допущено нарушение. Вместе с тем с учетом действующей в отношении резидентов «стабилизационной оговорки» это правило не распространяется на налогоплательщиков, заключивших соглашение об осуществлении деятельности до введения его в действие, но лишь при условии, что в соглашении имеются ссылки на ст. 284.4 НК РФ, устанавливающую особенности применения пониженной ставки резидентами.