Как сдвинуть дату начисления НДС с помощью отгрузки товара частями (партиями)

Если поставщик отгружает товар по частям, то имеется возможность отсрочить уплату налога в бюджет, в том числе перенести на другой квартал.

В кризис и при кассовых разрывах и нехватке оборотки для многих это может стать очень актуально, особенно если поставка производится на крупную сумму. Что важно, с этим несложным кейсом согласны чиновники. Фишка заключается в том, что при отгрузке партиями (частями) налоговая база возникает на дату отгрузки последней партии товара, правда как обычно детали имеют ключевое значение.

Финансовой ведомство разъясняло, если в связи с большим объемом (весом) партии товаров их поставка осуществляется по частям, то реализации будет считаться дата первичного документа, составленного при отгрузке последней части (партии) товара (письма Минфина № 03-07-11/77373 от 29.10.2018года, № 03-07-11/08 от 13.01.2012года).

По общему правилу датой отгрузки считается дата, которая указана в первичном документе, которым оформлялась операция, это относится и поставке товара (подп. 2 п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ «О бухучете»). Основная тонкость заключается в том, что при осуществлении неполной отгрузки, когда оформлена товарная накладная лишь на часть товаров, нельзя считать, что поставка произошла в полном объеме, если конечно такое обстоятельство предусматривает договор поставки. В этом случае при определении даты реализации для целей НДС необходимо ориентироваться именно на дату последней составленной накладной по общей единой поставке.

Подобные манипуляции с формулировками в договоре поставки и с оформлением первички могут сдвинуть момент реализации и начисления НДС даже на следующий квартал. Например, в 3-м квартале отгружена основная часть (партия) товара, в 4-м оставшаяся часть единой поставки. При таком подходе поставщик сможет оттянуть уплату НДС до 4 квартала. Если поставка на значительную сумму, цена оптимизации может оказаться весьма значимой для компании-поставщика. Повторюсь, решающую роль здесь играют формулировки в договоре поставке, в частности в нем обязательно должна содержаться формулировка о том, что единая поставка товаров осуществляется по частям в связи с большими весом или объемом.

Следовательно, разделение поставки частями должно быть объяснимо и разумно обосновано. Например, так можно поставить оборудование в разобранном виде, которое якобы невозможно было довести до покупателя единовременно и поставить одной партией. Обосновать это можно грузоподъёмностью автомобиля перевозчика или габаритами груза, который не предварялось возможным поставить единовременно, не разбив его на партии.

Для обычной поставки товара, который нельзя увязать в единую поставку кейс не подойдет. Если отгружаемые партии товаров не зависят друг от друга, то возможны претензии со стороны контролеров при использовании данного кейса.

Неделя доступа в закрытый платный telegram канал за 1 рубль!
Все материалы за 1,5 года работы канала. А это больше 300 публикаций, доступ к курсам и книгам!
Вы точно, найдете нужный вариант сэкономить на налогах!

Оплачивай доступ в канал по ссылке https://avirta.info/akciyatg