Как с помощью цессии отсрочить уплату НДФЛ выходящему учредителю

По общему правилу гражданин, выходя из состава учредителей ООО получает доход, облагаемый НДФЛ в момент выплаты ему денежных средств организацией (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом базой по НДФЛ будет разница между полученными деньгами и суммой вклада в ООО (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Организация, как налоговый агент, выплачивая деньги выходящему учредителю должна удержать НДФЛ в момент выплаты дохода (п. 2, 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ). Заключение договора цессии поможет отсрочить уплату НДФЛ при выходе из ООО учредителя.

Для того, чтобы получить отсрочку по уплате налога выходящему учредителю нужно уступить долг дружественному ООО (ст. 388 ГК РФ). В таком случае организация, из которого учредитель выходит не удерживает НДФЛ.

ООО-цессионарий вправе уменьшит доход на стоимость права требования, следовательно, дополнительная налоговая нагрузка в виде налога на прибыль у него будет минимальной (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Доходы, которые цессинарий получает по договору уступки права требования (цессии), – это не вся сумма, которую ему выплачивает должник. Экономическая выгода здесь – это разница между этой суммой и суммой, которую цессионарий оплатит первоначальному кредитору.

У физлица- цедента доход появится тогда, года он получит от дружественного ООО живые деньги. Этот срок определяется в договоре цессии. Возможна продолжительная отсрочка или новация в заем (ст. 414 ГК РФ).

Когда цессионарий рассчитается деньгами с цедентом (физлицом, бывшим учредителем ООО) в момент перечисления оплаты по договору цессии он не будет налоговым агентом (письмо Минфина России № 03-04-05/43362 от 28.07.2015года). Он не удержит НДФЛ и не сообщит о полученном физлицом доходе в налоговые органы. В такой ситуации физик должен самостоятельно отчитаться перед налоговой.

Если в качестве цессионария выступит физлицо, то НДФЛ он также должен платить с разницы между суммой, которую цессионарий оплатит первоначальному кредитору и суммой, которую ему выплатит должник (постановление Президиум ВС № 8-ПВ15 от 22.07.2015года, определение Конституционного суда от 27.10.2015 № 2539-О, письмо ФНС № БС-4-11/1889 от 09.02.2016года). С этой позиций согласен и Минфин (письмо № 03-04-05/76618 от 25.10.2018года).

Неделя доступа в закрытый платный telegram канал за 1 рубль!
Все материалы за 1,5 года работы канала. А это больше 300 публикаций, доступ к курсам и книгам!
Вы точно, найдете нужный вариант сэкономить на налогах!

Оплачивай доступ в канал по ссылке https://avirta.info/akciyatg