Как отстоять свои интересы в суде? Дела об однодневках на повестке дня в отечественных судах

Попробуем разобраться, зачем вспоминать о должной осмотрительности и как без налоговых потерь отбиться от претензий к однодневкам.

Последние месяцы отечественные суды более лояльны к налогоплательщикам.

Во-первых, вернулось понятие «налоговой реконструкции», «разумного предпринимательского риска» и «должной осмотрительности».

Во-вторых, скорректирована позиция по спорам о необоснованной налоговой выгоде. Это означает, что компаниям будет намного легче защитить себя, даже если есть подозрение на связь с компаниями-однодневками.

Что делать, если вас поймали на связи с компанией-однодневкой?

Вы можете реально отбиться, отстоять себя, если не доказан злой умысел, осознанный уход от уплаты налогов.

Чтобы аргументировать правильность своих действий рекомендуем использовать определение ВС от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597 (дело «Звездочки»). Этот документ полезен тем, что «откатывает» арбитражную практику от 54.1 НК к должной осмотрительности.

Судами указано, что в первую очередь надо доказать факт, что у поставщика была возможность исполнить свои обязательства.

Вы не сможете отказать в вычете входного НДС, если поставщиками или контрагентами не был уплачен налог в бюджет. Этого недостаточно, чтобы инспекция сделала выводы о неправомерности вычета.

Рассмотрим на примере.
Инспектор указал в отчете, что контрагент третьего звена – это компания – однодневка. Она не заплатила НДС в бюджет и на лицо все признаки технической организации, но сделка была реальной. Как ни старались, но проверяющие не смогли доказать, что налогоплательщик пытался обойти закон и не уплатил налоги. Контрагента проверили, но он не знал о нарушениях со стороны поставщика третьего звена.
Покупателя нельзя лишать права на вычет, так как это означало бы применение меры имущественной ответственности за неуплату налогов, допущенную другими лицами. Покупатель, он же налогоплательщик не мог предотвратить нарушение, никак не смог предотвратить искажение фактов хоз. деятельности третьим лицом.

Ваши действия?
Постарайтесь убедить суд, что вы не знали о нарушениях со стороны контрагентов. Ваши действия будут рассматриваться судей сразу с трех сторон: знали ли вы о нарушениях, не знали, могли или не могли знать. Это позволит обеспечить нейтральность налогообложения по отношению ко всем плательщикам НДС, которые действовали осмотрительно в хозяйственном обороте.

Считается, что именно такой подход будет стимулировать отечественных предпринимателей вести деятельность с реальными контрагентами, компаниями, ведущими реальную хозяйственную деятельность, уплачивающими налоги. Это поможет очистить рынок товаров и услуг от налоговых оптимизаторов.

Кроме этого обязательно должна учитываться степень осмотрительности. Она зависит от суммы сделки, специфики товаров, регулярности заключения сделок такого формата. Важно тщательно проверять контрагента, особенно если это постоянный партнер или заключается сделка на большую сумму. Обязательно пересмотрите постановление АС Центрального округа от 22.04.2019 № Ф10-1216/2019.

Должная осмотрительность поможет вам доказать ваши интересы и выиграть дело в суде.

На что необходимо обращать внимание при выборе контрагента?

• Условия сделки.
• Коммерческую привлекательность условий сделки.
• Деловую репутацию контрагента.
• Платежеспособность.
• Наличие риска неисполнения обязательств.
• Историю сделок с предыдущими деловыми партнерами, если это возможно.

Если сделка реальная и у вас есть все необходимые документы, то вы легко сможете отстоять вычет, даже если в цепочке действительно была компания-однодневка.

В 2015 году ФНС указывала, что достоверность налоговой отчетности контрагента можно подтвердить или опровергнуть только после выездной проверки этого контрагента (письмо от 16.03.2015 № EД-4-2/4124).