Как списать подотчет с директора и почему очень плохо иметь в учете такую «зависшую» задолженность

Вначале напомню о том, почему «зависший подотчет» - это очень плохо. Если подотчет не убрать и в учете за директором или иным сотрудником числятся приличные суммы, то компании грозит переквалификация расчетов в выдачу заработной платы без оплаты НДФЛ и страховых взносов (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 1 ст. 226 НК РФ, письма Минфина № 03-04-05/26432 от 12.04.2019г. и № 03-04-06/45347 от 17.07.2017г.) . Что согласитесь, крайне неприятно.

Анализ свежей судебной практики показал, что в ситуации, когда налоговики потребовали уплатить НДФЛ с подотчетных директора, Верховный суд их в этом полностью поддержал (определение ВС № 310-ЭС19-28047 от 03.02.2020года). Поэтому рассчитывать на то, что удастся отбиться от доначислений через суд, сейчас не приходится.

Самый простой способ избавится от подотчета – это заключить с директором договор займа, причем лучше, если он будет процентный. Для этого конечно придется переоформить кассовые документы, изменив в них основание для выплаты денег из кассы.

Процентный займ для компании будет являться доходом, а значит, с оплаченных директором % потребуется заплатить налоги.

Следует понимать, что беспроцентный заём или заём под очень низкий процент (менее 2/3 действующей ставки рефинансирования) будет приводить к возникновению у заемщика-физлица материальной выгоды от экономии на процентах — с неё физлицу- получателю займа придётся заплатить НДФЛ, причём по повышенной ставке 35 %.

Именно потому выгоднее выдавать займ под процент, близкий к 2/3 от ставки рефинансирования, чтобы не платить налог с материальной выгоды

При этом возникает необходимость, чтобы долг стал все-таки «возвратным» или по крайне мере так выглядел. В противном случае, при прощении долга физлицу грозит начисление НДФЛ по ставке 13% от общей суммы долга. Как непросто, но эффективно можно закрыть такой займ с директором я писал ранее.

Еще один вариант списания подотчета - это учесть материальные расходы по товарному чеку. В таком случае перебивать кассу не придется. Откуда у вас появятся эти чеки и какого они будут качества это уже вопрос другой.

Например, ИП на ПСН могут не оформлять накладную, а выдать по требованию покупателя товарный чек. Этот документ попадает в компанию при закупках (или их имитации) через ответственного сотрудника, если он пришел в магазин как обычный физик.

Ведь ИП вправе работать без кассы, если применяют патентную систему по отдельным видам работ или услуг (письмо Минфина № 03-01-15/3376 от 22.01.2020года). Вместо чека они могут выдать иной документ об оплате покупки (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003). Пока еще товарный чек подтверждает материальные и иные производственные расходы компании. Это разъяснил Минфин в письме № 03-03-07/25771 от 01.04.2020года.

Если сумма у вас небольшая, а ИПэшник проверенный – такой вариант тоже имеет право на жизнь. Про покупку чеков на рынке или у сомнительных продавцов, думаю, что-то писать излишне.

Третий вариант - купить у директора по рыночной стоимости б/у оборудование, которое по факту используется в деятельности организации, но не стоит на балансе организации. Про это я уже рассказывал прошлых постах, поэтому не буду повторяться.

Неделя доступа в закрытый платный telegram канал за 1 рубль!
Все материалы за 1,5 года работы канала. А это больше 300 публикаций, доступ к курсам и книгам!
Вы точно, найдете нужный вариант сэкономить на налогах!

Оплачивай доступ в канал по ссылке https://avirta.info/akciyatg