БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
Доступно про налоги, бух.учет и отчетность в Беларуси. Для владельцев, директоров, финансовых специалистов, в том числе IT-компаний.
-
БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
СИДН с Украиной ❗️Действие Соглашения об избежании двойного налогообложения с Украиной прекращено с 01 января 2023. Принят соответствующий Закон, который распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года. Таким образом, положения Соглашения не подлежат применению к доходам, начисленным (выплаченным) с 1 января 2023 года, а также к прибыли, имуществу за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2023 года. Это означает, что общая налоговая нагрузка по трансграничным выплатам с резидентами Украины значительно возрастает. Но есть и исключения. ☝🏻Так, резиденты ПВТ все еще могут освободить украинские компании от налога на доходы по видам доходов, указанных в п. 33 Положения о ПВТ. @PRAMOVA -
БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
⚡️Приглашаем на TAX DAY! 25 июля 2023 в отеле Renaissance Minsk, состоится большой практикум о налогах TAX DAY, который проводит «Про бизнес». На конференции выступят белорусские эксперты в сфере налогов и аудита, которые поделятся выводами про изменения в налогообложении для компаний и ИП, кейсами и механизмами работы для бизнеса в 2023. Группу компаний PRAMOVA на конференции в качестве спикера будет представлять Мария Заскевич, управляющий партнер PRAMOVA FINANCE. Мария поделится с участниками сверхактуальными вопросами, связанными с налоговым резидентством физических лиц. Регистрация по 👉🏻ссылке👈🏻. Скидка на билеты 15 % по промокоду mariaTD. Всем желаем плодотворной работы и хороших выходных!😎 @PRAMOVA 
-
БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
Белорусский рынок аудита Денис Костян, управляющий партнер PRAMOVA AUDIT вместе с коллегами поделился с НЭГ ситуацией на белорусском рынке аудита. Тренд сезона - комплексное обслуживание клиентов. Изменение логистики, проблемы с трансграничными расчетами, создание дочерних структур в «дружественных» юрисдикциях – эти и другие изменения подталкивали клиентов к получению консультаций аудиторов. Существует спрос на экспертизу по внешнеэкономическим сделкам, а также на инициативный аудит по налоговым вопросам. Заказчики просят подготовить обоснование применяемых цен по сделкам с трансфертными ценами. Проблемой рынка остается желание некоторых компаний пройти обязательный аудит формально, только для того, чтобы соблюсти требования законодательства. По этой причине на рынке возникает демпинг. 👉🏻Далее читайте на сайте НЭГ. @PRAMOVA -
Реклама
-
БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
Эти коварные СОИДН Действующие международные соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – СОИДН) все еще помогают предотвратить двойную уплату налогов в каждой стране при трансграничных операциях. Но важно правильно применять нормы соглашений. Рассмотрим подводные камни на примере ситуации: белорусская компания покупает у российского собственника долю в уставном фонде белорусского юрлица. В этой ситуации важно помнить, что доход российского собственника облагается: 🔹налогом на доходы иностранных организаций (НДИ) по ставке 12%, если продавец доли – юрлицо; 🔹подоходным налогом по ставке 13%, если продавец – физлицо или ИП. Налог должен удержать белорусский покупатель при выплате дохода. Чтобы применить нормы СОИДН с РФ сначала следует правильно квалифицировать вид доход. И тут все упирается в статус продавца. Например, если долю продает российская компания или ИП, то доход можно квалифицировать по статье 7 как «прибыль от предпринимательской деятельности» и освободить продавца от налога в РБ, если тот предоставит подтверждение резидентства. Если же продавец – физлицо, то такой доход квалифицируется как «другие доходы» (статья 18 СОИДН) и освобождению в РБ не подлежит. 🧐Как говорится, the devil is in the details. @PRAMOVA PRAMOVA Соглашения об избежании двойного налогообложения (double tax treaty - DTT) Если вы выплачиваете пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти) иностранной компании и некоторые другие виды доходов, определенные НК, следует помнить про налог на доходы иностранных организаций (withholding tax - WHT). Он удерживается из общей начисленной суммы дохода и как правило не является расходами компании, выплачивающей доход. Однако с 2019 года у белорусской компании, выплачивающей доход, есть право заплатить налог за свой счет. Сумму налога при выплате пассивных доходов как правило можно уменьшить путем применения механизма устранения двойного налогообложения, если пониженная ставка предусмотрена в соглашении между РБ и страной, в которой зарегистрирован контрагент. Важнейшим условием применения норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении пассивных доходов является признание получателя доходов их фактическим (подлинным) владельцем. Статьи соглашений часто содержат оговорку, что право…
-
БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
Рыночная стоимость программного продукта Часть 2 Ранее мы разобрались зачем определять рыночную стоимость прав на программный продукт (ПО) при его уступке либо предоставлении прав пользования. Для снижения налоговых рисков по таким сделкам следует применять методику определения рыночных цен, предусмотренную главой 11 НК (методика ТЦО). Даже в случае, если компания не уплачивает налог на прибыль, такая методика позволит доказать отсутствие манипуляций с ценой объекта для снижения обязательств по другим налогам и сборам (в том числе отчислениям в АПВТ). Методика ТЦО, кроме других источников информации позволяет использовать сведения о рыночной стоимости прав на ПО, определенной оценщиком в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) иностранных государств. При определении рыночной стоимости приоритетным является метод сопоставимых рыночных цен (МСРЦ). Для его применения необходима информация о рыночных ценах, примененных в сопоставимых сделках. Обычно используются: 🔹«Внутренние данные» - если компания уже проводила сделки с сопоставимыми продуктами; 🔹«Публичные данные» - общедоступные сведения о сопоставимых сделках других компаний, например: из бухгалтерской и иной отчетности, данные из специализированных баз данных, в которых собрана информация о сделках информацию о которых компании обязаны раскрывать в отчетности. Такие базы обычно позволяют делать выборки по различным критериям и условиям сделки. Существуют и другие методы ТЦО, которые применяются, если МСРЦ невозможен по причине отсутствия информации. Более подробно про применение и проблемы ТЦО вы можете прочитать в статье налогового консультанта PRAMOVA для журнала ФИНАНСЫ. УЧЕТ. АУДИТ. @PRAMOVA -
БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
Рыночная стоимость программного продукта Часть 1 Разберемся, зачем определять рыночную стоимость прав на программный продукт (ПО)? Если сделка осуществляется в пределах группы взаимозависимых компаний (лиц), как в случае уступки, так и в случае предоставления прав на ПО по лицензионному договору необходимо определить рыночную стоимость. Налоговый риск в таких сделках связан с применением проверяющими т.н. антиуклонительных норм: 🔸п. 4 ст. 33 НК – условно назовем “необоснованная налоговая выгода” 🔸гл. 11 НК – трансфертное ценообразование. Суть риска сводится к занижению налоговой базы у участника сделки – резидента Республики Беларусь. Так как нормы о трансфертном ценообразовании касаются исключительно плательщиков налога на прибыль, резиденты ПВТ не подпадают под контроль. Но если вторая сторона сделки - тоже резидент РБ, следует рассматривать риск занижения налога у этой стороны. При этом, следует также оценивать риск потери льгот резидентом ПВТ. Необоснованная налоговая выгода применяется к потенциальной недоплате любого из налогов. Таким образом, в стандартной ситуации, резидент ПВТ, уступающий ПО взаимозависимой компании, не несет существенных налоговых рисков, связанных со стоимостью прав, так как налоги по сделке отсутствуют. ☝🏻Однако возникает риск занижения базы для расчета отчислений в АПВТ от доходов по сделке. @PRAMOVA -
БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
Уступка прав на программный продукт Сегодня мы хотели бы порассуждать на актуальную для продуктовых IT-компаний тему: уступка прав на программу (ПО) резидентом ПВТ. Можно ли уступать права на ПО собственной разработки? Пунктом 3 Положения о ПВТ прямо разрешено уступать права на программы, а именно разрешено: проектирование, разработка, реализация (включая предоставление разрешения использовать программное обеспечение, уступка (передача) исключительного права на программное обеспечение) и документирование информационных систем, программного обеспечения, в том числе компьютерных игр, для любых платформ. ☝🏻При этом необходимо наличие в бизнес-плане соответствующего вида деятельности. Есть ли льготы по налогам? Уступка прав на ПО освобождается от налога на прибыль и от НДС (если местом реализации признается территория Республики Беларусь). А если с момента начала использования ПО не прошло 12 месяцев? Согласно абз. 8 п. 19 Положения о ПВТ резиденты Парка вправе наряду с прочим отчуждать б/у имущество (в том числе недвижимое) по истечении не менее 12 месяцев с даты его приобретения (возникновения прав на него). С учетом п. 3 Положения о ПВТ понятие «имущество», о котором говорится в этой норме, не включает права на ПО собственной разработки. Таким образом, ограничение в 12 месяцев на такое ПО не распространяется. По какой цене продавать? По рыночной. Несмотря на льготы по налогам от доходов от уступки прав на ПО необходимо уплачивать отчисления в АПВТ. Как определить рыночную стоимость прав на ПО – это обширная тема для отдельного поста (или статьи🧐), о которой мы расскажем в следующем посте. @PRAMOVA -
БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
Кого проверят во второй половине 2023 года? На сайте КГК размещены планы проверок на 2ое полугодие 2023 года. По информации Комитета государственного контроля на второе полугодие 2023 года запланировано на 16,5% меньше, чем во втором полугодии 2022 года. Наибольшее количество проверок запланировано: 🔸МЧС – 22,4% 🔸Минтруда и соцзащиты - 17% 🔸Минприроды - 10,6% 🔸Госстандарт - 11,8%. Органами Комитета госконтроля запланировано 3,5% проверок от общего числа . ☝🏻Налоговых проверок не запланировано. @PRAMOVA -
БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
Продажа ниже цены приобретения С 2023 года при продаже товаров ниже покупной цены, НДС исчисляется от цены приобретения (пункт 42 статьи 120 НК). Это правило действует при продаже товаров приобретенных на стороне, с даты приобретения которых прошло менее 12 месяцев, если товары проданы в неизменном состоянии. При этом под ценой приобретения понимается: - для товаров, приобретенных в РБ - цена с НДС; - для ввезенных товаров - цена, по которой товары приняты к учету без учета НДС. Для удобства на сайте МНС опубликовано письмо с примерами. 🔹Пример 1. Реализации товара, приобретенного на территории Республики Беларусь, по цене ниже цены приобретения. Цена приобретения: 120 руб. (100 руб. + 20 руб. НДС). Цена реализации: 60 руб. (50 руб. + 10 руб. НДС). Для целей определения налоговой базы НДС сравниваем цену реализации с НДС 60 руб. с ценой приобретения с НДС 120 руб. Налоговая база для целей исчисления НДС: 100 руб. НДСисч = 100 x 20/100 = 20 руб. При этом в налоговой декларации (расчете) по НДС налоговую базу отражаем с учетом НДС в сумме 120 руб. (100 руб. + 20 руб. НДС). 🔹Пример 2. Реализация импортированного товара по цене ниже цены приобретения. Цена приобретения без НДС: 100 руб. Цена реализации: 60 руб. (50 руб. + 10 руб. НДС). Для целей определения налоговой базы НДС сравниваем цену реализации без НДС 50 руб. с ценой приобретения без НДС 100 руб. Налоговая база для целей исчисления НДС: 100 руб. НДСисч = 100 x 20/100 = 20 руб. При этом в налоговой декларации (расчете) по НДС налоговую базу отражаем с учетом НДС в сумме 120 руб. (100 руб. + 20 руб. НДС). @PRAMOVA -
БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
Иностранный посредник В связи с регулированием цен государством, контролирующие органы достаточно активно мониторят посреднические схемы. Иностранный посредник между производителем и белорусским импортером, с точки зрения проверяющих может быть «обоснованным» и «необоснованным». Т.н. «обоснованный» посредник – это компания с реальным экономическим присутствием в стране регистрации, т.е. имеющая офис/склад/персонал и другие активы. «Обоснованность» посредника не означает отсутствие налоговых рисков. Сделки с такой компанией будут рассматриваться проверяющими на предмет завышения покупной цены, так как этот фактор напрямую влияет на облагаемую налогом прибыль белорусской компании. Для контроля таких сделок и существует механизм трансфертного ценообразования, описанный в Главе 11 Налогового кодекса. С «необоснованным» посредником все по-другому. Компания, которая создана только для того, чтобы аккумулировать маржу, управляется из Беларуси и не имеет реальной экономической функции и присутствия в стране регистрации не имеет право даже на минимальную наценку. Для целей расчета налога на прибыль белорусского импортера проверяющие примут цену производителя или поставщика, у которого иностранный посредник приобрел товар, если такие документы будут предоставлены в ходе проверки. Ситуацию с иностранным посредником иллюстрирует последний кейс, опубликованный на сайте КГК. @PRAMOVA -
БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
Аудит против мошенничества Мы часто сталкиваемся с мнением, что аудит – это просто поиск ошибок в налоговом и бухгалтерском учете. Вместе с тем, причиной возможных искажений бухгалтерской отчетности могут являться мошеннические действия со стороны работников компании. Даже при классическом обязательном аудите годовой отчетности аудитор выполняет объем процедур, который направлен на выявление случаев мошенничества и манипуляции отчетностью. Недавно опубликованный на сайте СК кейс показывает, что отсутствие внутреннего и внешнего контроля на должном уровне может дорого обойтись собственнику. СК сообщает, что главный бухгалтер имела ключи доступа к счетам нескольких компаний и бесконтрольно перечисляла деньги организаций своему сыну. Для конспирации, незаконные выплаты она маскировала под видом несуществующих расходов: оплаты дивидендов и погашения кредиторской задолженности. Кроме классического аудита, способного выявить подобные случаи мошенничества на существенные суммы, существует отдельный вид аудиторской услуги, направленный на выявление мошеннических действий и сбор доказательств для последующего привлечения лиц к ответственности - форензик (forensic audit). @PRAMOVA -
БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
Типичные ошибки в годовой отчетности Денис Костян, управляющий партнер аудиторской компании PRAMOVA и коллеги по аудиторскому цеху поделились с НЭГ типичными ошибками, которые всплывают в ходе аудита корпоративных клиентов. Отдельные ошибки, выявленные в ходе аудита, могут дорого стоить компаниям. Соответственно, специалисты PRAMOVA стараются по итогам аудита, а если это еще возможно, в процессе аудита предложить рекомендации клиентам и варианты решения проблемы, чтобы организация смогла минимизировать возможные риски для бизнеса. В одних случаях для этого заказчикам нужно внести изменения в документы и более корректно их готовить, в других – доплатить налоги. Совет от PRAMOVA – начинать работу с аудиторами по отчетности 2023 года уже сейчас, поэтапно. @PRAMOVA -
БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
Разъяснения для гадалок На сайте МНС размещена информация о невозможности применения НПД гадалками, астрологами и иными аналогичными лицами (например, нумерологами, парапсихологами). С учетом специфики деятельности таких граждан, они должны быть в курсе и без разъяснений😉, но на всякий случай приведем обоснование. ИМНС по Витебской области сообщило, что размещаемая информация о таких услугах в сети Интернет, является рекламой, которая в соответствии с Законом Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» не допускается. ИМНС обращает внимание, что услуги гадалок, астрологов и иных аналогичных лиц в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками НПД, определенном Постановлением Совмина № 851 не поименованы. ❗️С учетом невозможности размещения рекламы таких услуг в Интернете, исключена возможность их оказания в рамках статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», следовательно применение налога на профессиональный доход физическими лицами при оказании ими услуг гадалок, астрологов и иных аналогичных лиц неправомерно. @PRAMOVA -
БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
Квартальная отчетность Первый квартал закрыт, время ответить на вопрос - обязаны ли компании составлять промежуточную квартальную бухгалтерскую отчетность. Напомним, что годовая и промежуточная отчетность (за исключением месячной отчетности) коммерческих организаций состоит: 🔹из бухгалтерского баланса; 🔹отчета о прибылях и убытках; 🔹отчета об изменении собственного капитала; 🔹отчета о движении денежных средств; 🔹примечаний. ☝🏻По общему правилу компании должны составлять годовую отчетность, а промежуточную отчетность – только в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь (п. 1 ст. 14 Закона N 57-З). Обязанность составлять промежуточную (квартальную) бухгалтерскую отчетность предусмотрена для: 🔹организаций, включенных в перечень крупных плательщиков; 🔹акционерных обществ - эмитентов акций; 🔹организаций - эмитентов облигаций. @PRAMOVA -
БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
Непростой земельный налог Нетривиальный способ уплаты земельного налога в 2023 году (авансовыми платежами) породил массу вопросов как в отношении налогового так и бухгалтерского учета. На часть из них МНС постаралось ответить в следующих письмах: 🔹Об авансовых платежах по земельному налогу (письмо МНС от 14.03.2023 № 2-2-15/00805) 🔹Об отражении сумм земельного налога в налоговом и бухгалтерском учетах (письмо МНС от 05.04.2023 № 2-2-13/01065) МНС разъяснило, что авансовые платежи не перечисляются при соблюдении одного из следующих условий: 🔹организация является бюджетной либо организацией-плательщиком единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции; 🔹у организации отсутствует сумма земельного налога, исчисленная к уплате за 2022 год; 🔹по состоянию на 1 января 2023 г. у организации отсутствуют объекты налогообложения; 🔹по состоянию на 1 января 2023 г. все участки плательщика освобождаются от земельного налога. На основании разъяснений Минфина есть 2 варианта определения размера налога для целей отражения в бухучете: 🔹ежемесячно в размере 1/3 авансового платежа по земельному налогу за соответствующий квартал; 🔹сумма налога, которая исчислена в каждом месяце отчетного года на основании фактически имеющейся информации о земельных участках исходя из налоговой базы и ставок согласно ст. 240 и 241 НК. Один из указанных вариантов должен быть закреплен в положении об учетной политике организации. @PRAMOVA -
Реклама
-
БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
⚡️Принят Указ № 102 О развитии ПВТ Все условия деятельности в парке - правовые, налоговые, финансовые - сохраняются на прежнем уровне без каких-либо изменений. Администрацию парка ждет реорганизация. Кроме того, внесены некоторые незначительные изменения. Например, резидентам Парка разрешили предоставлять безвозмездную (спонсорскую) помощь учреждениям образования и здравоохранения, организациям физической культуры и спорта Республики Беларусь на цели, самостоятельно определяемые сторонами в договоре о предоставлении такой помощи. Ранее такое право было только в отношении помощи учреждениям образования. Решена «проблема переходного периода». Ранее, статус резидента ПВТ субъекты могли получить в середине месяца. С учетом изменений, решение наблюдательного совета ПВТ о регистрации заявителя в качестве резидента ПВТ вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем проведения соответствующего заседания Наблюдательного совета ПВТ. Таким образом, отпадает необходимость высчитывать освобождаемую и облагаемую налоговую базу за месяц вступления. Совету Министров Республики Беларусь поручено до 31 декабря 2024 г. внести предложения о принятии комплексного законодательного акта, определяющего правовые основы деятельности Парка высоких технологий. @PRAMOVA -
БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
Важно помнить при работе с иностранным физлицом/ИП С точки зрения налогообложения при работе с иностранным физлицом/ИП белорусским компаниям нужно учитывать следующие факторы: 🔹статус физлица (ИП или физическое лицо без регистрации) 🔹тип договора (трудовой, гражданско-правовой (ГПД)) 🔹вид дохода 🔹налоговое резидентство 🔹место оказания услуг, выполнения работ ФСЗН и БГС Обязательства по отчислениям в ФСЗН и Белгосстах могут возникнуть как при трудовом договоре так и при ГПД, если физическое лицо – иностранный гражданин не обладает статусом предпринимателя. При этом отчисления БГС необходимо уплачивать, если работа выполняется в местах, предоставленных заказчиком. НДС НДС с 2023 года белорусская компания должна исчислять при приобретении услуг у иностранных ИП в случае если местом реализации таких услуг является Республика Беларусь. При взаимоотношениях с иностранным физлицом НДС не исчисляется. Подоходный налог По общему правилу, при выплате дохода иностранному ИП или физлицу белорусская компания должна удержать подоходный налог по ставке 13 % (в отличии от белорусских ИП, ставка для которых составляет 20%). В первую очередь необходимо выяснить, есть ли у физлица/ИП подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым имеется международный договор Республики Беларусь об устранении двойного налогообложения. Если иностранец предоставил такое подтверждение и международный договор содержит норму, которая позволяет облагать данный вид дохода в стране получателя, компания не удерживает подоходный налог. ☝🏻Резидентам ПВТ важно помнить, что налоговые льготы, предусмотренные Декретом № 12 не распространяются на взаимоотношения с иностранными физлицами и ИП. @PRAMOVA -
БизнесКоллегия про налоги в Беларуси
Уплачиваем налоги с дивидендов Годовая отчетность составлена и дивиденды распределены. Самое время напомнить о правилах налогообложения дивидендов. При распределении дивидендов – удерживаем следующие налоги в зависимости от статуса участника (учредителя): 🔹юридическое лицо-резидент – налог на прибыль 12% 🔹юридическое лицо-нерезидент – налог на доходы 15% (может быть снижен исходя из условий DTT, если получатель является фактическим владельцем доходов); 🔹физическое лицо – подоходный налог 13%. Ставки налога с дивидендов, распределенных резидентом ПВТ: 🔹физическим лицам – подоходный 9 %. 🔹юридическим лицам РБ – налог на прибыль 12 %. 🔹иностранным юридическим лицам - налог на доходы 5 % (вне зависимости от наличия DTT). Напомним о существующих налоговых льготах. Если не распределяли прибыль в течение трех календарных лет последовательно – ставка налога на прибыль/подоходного - 6 %. Не распределяли пять лет – 0%. В течении этих лет у компании должна быть нераспределенная прибыль (положительное кредитовое сальдо по бух. cчету 84). Следует учесть, что льготные ставки могут применяться только к доходам, получаемым - резидентами Республики Беларусь. Льготные ставки не могут применяться в отношении участников- нерезидентов, независимо от периода, в течение которого прибыль не распределялась. @PRAMOVA PRAMOVA Соглашения об избежании двойного налогообложения (double tax treaty - DTT) Если вы выплачиваете пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти) иностранной компании и некоторые другие виды доходов, определенные НК, следует помнить про налог на доходы иностранных организаций (withholding tax - WHT). Он удерживается из общей начисленной суммы дохода и как правило не является расходами компании, выплачивающей доход. Однако с 2019 года у белорусской компании, выплачивающей доход, есть право заплатить налог за свой счет. Сумму налога при выплате пассивных доходов как правило можно уменьшить путем применения механизма устранения двойного налогообложения, если пониженная ставка предусмотрена в соглашении между РБ и страной, в которой зарегистрирован контрагент. Важнейшим условием применения норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении пассивных доходов является признание получателя доходов их фактическим (подлинным) владельцем. Статьи соглашений часто содержат оговорку, что право…