Налогообложение роялти у налоговых нерезидентов в Словакии. Доход налоговых нерезидентов за предоставление права на использование или за использование роялти (платежи за предоставление права на использование/ использование компьютерных программ, программного обеспечения, проектов или моделей, планов, производственно-технических и других экономически эксплуатируемых знаний (ноу-хау) и др.) в Словакии облагается НДФЛ. Налог удерживается с вышеуказанного дохода на территории Словакии путем удержания (zrážka) при выплате. Размер налога в случае, когда получателем роялти является нерезидент, определяется исходя из норм международного права, например, соглашений об избежании двойного налогообложения. Если получатель является резидентом государства-члена ЕС, он/она может воспользоваться положением Закона о подоходном налоге Словакии и рассматривать удержанный в Словакии налог как авансовый платеж. Как это работает на практике - рассмотрим на примере. Словацкая компания, плательщик НДС, выплачивает роялти физическому лицу, проживающему в Украине, за использование программного обеспечения, изготовленного на заказ. В этом случае вопросы налогообложения будут регулироваться Соглашением между Правительством Словакии и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения. Согласно ст.12 этого Соглашения такой доход облагается налогом в государстве источника (Словакия), но если получатель (резидент Украины) является бенефициарным владельцем роялти, то сумма взимаемого налога не должна превышать 10% от валовой суммы. Таким образом, указанный доход будет облагаться налогом на территории Словакии через словацкую компанию (налогоплательщика) в соответствии с положениями статьи 43 Закона о подоходном налоге. Удержанный налог налогоплательщик обязан перечислить налоговому администратору не позднее пятнадцатого числа каждого месяца за предыдущий календарный месяц. Условием применения международного Соглашения будет доказательство резидентства бенефициарного владельца роялти (резидента Украины) по отношению к плательщику роялти (резиденту Словакии) на дату выплаты роялти. Остались вопросы? ☎️ +421950690389 📪 [email protected]