Как выбрать систему налогообложения. Часть 2: как выбрать объект налогообложения по УСН

В прошлый раз рассказал, кто может выбирать между ОСНО и УСН. Если ваш бизнес попадает под УСН, и нет нужды быть плательщиком НДС, встает новая задача. Нужно выбрать один из двух возможных объектов налогообложения УСН:

👉 Доходы
👉 Доходы минус расходы

Ставки налога по УСН зависят от объекта налогообложения. В первом случае это 6%. Во втором случае это 15%. Но регион может снизить эти ставки (ст. 346.20 НК РФ).

Для выбора объекта налогообложения нужно рассчитать при каком объекте вы будете платить больше. Это зависит от рентабельности продаж. Чтобы оценить ее, нужно спрогнозировать уровень своих доходов и расходов. Здесь есть тонкость: для УСН доходы и расходы определяются не так, как для бухгалтерского учета. Детали можно посмотреть в ст. 346.17 НК РФ, но общее правило простое — доходы и расходы признаются в момент оплаты.

❗️Если поступление денег не увеличивает ваши экономические выгоды, то оно не будет доходом и для УСН. Например, полученный кредит — не доход ни в бухучете, ни для УСН. Полный перечень исключений смотрите в ст. 251 и 346.15 НК РФ.

Но если экономические выгоды увеличиваются, то для УСН доход признается в момент поступления денег, а для бухучета — в момент признания дебиторки. Например, предоплата от покупателя будет доходом для УСН, но не будет доходом для бухучета.

То же верно и для расходов. Предоплата поставщику в бухучете не будет расходом, а для УСН будет. Перечень расходов, принимаемых для УСН, смотрите в ст. 346.16 НК РФ.

Приведу примеры расчетов для выбора объекта налогообложения с базовыми ставками 6% и 15%. Если в вашем регионе действуют пониженные ставки — нужно подставить их.

Пример 1.
ООО "Рога и копыта" планирует продавать в год рогов на 10 млн руб. При этом себестоимость продукции вместе с другими расходами составит 8 млн руб.
При объекте УСН "Доходы" налог составит 10 млн руб. * 6% = 600 тыс. руб.
При объекте УСН "Доходы минус расходы" налог составит (10 млн руб. - 8 млн руб.) * 15% = 300 тыс. руб.

УСН "Доходы минус расходы" содержит закрытый перечень расходов, уменьшающих налоговую базу. Поэтому при выборе объекта налогообложения нужно учитывать структуру будущих расходов.

Пример 2.
Те же параметры, но для обеспечения продаж на 10 млн руб. ООО "Рога и копыта" планирует из 8 млн руб. тратить 3 млн руб. на организацию охоты, рыбалки и прочих приятностей для ключевых клиентов. Такие расходы не перечислены в ст. 346.16 НК и не уменьшают полученные доходы при расчете УСН. Тогда при объекте УСН "Доходы" налог по-прежнему составит 10 млн руб. * 6% = 600 тыс. руб. А при объекте УСН "Доходы минус расходы" — уже (10 млн руб. - 5 млн руб.) * 15% = 750 тыс. руб. В этом случае лучше платить 6% с доходов.

❗️Еще один нюанс УСН "Доходы минус расходы": если сумма налога будет меньше 1% от доходов, придется платить 1% от доходов. Это так называемый минимальный налог (ст. 346.18 НК РФ).

Общие рекомендации таковы. Если рентабельность продаж ниже 40%, лучше выбрать объектом налогообложения доходы минус расходы. Если выше — доходы. Но это чистая арифметика. При втором объекте учет сложнее, поэтому либо потребуется бухгалтер либо нужно будет тратить время директора. Нужно учитывать и эти расходы. И мониторить региональное законодательство — там могут быть интересные ставки для всех (вплоть до 1% с доходов и 5% с разницы между доходами и расходами) и очень интересные для отдельных видов деятельности (вплоть до 0% с любого объекта налогообложения). На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки УСН действуют в вашем регионе.

#налоги

👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю - проще будь!
💩 хватит налогов!